Телефоны:
+7 (3452) 05-22-53,
+7 (3452) 06-19-20

Арендаторам это надо знать!

Аудиторская фирма продолжает публиковать спорные ситуации в вопросах налогообложения и налогового администрирования. Публикация подготовлена по материалам СПС «Консультант плюс». Базовый документ: Письмо Минфина России от 04.04.2012 N 03-05-05-01/18

 

Ситуация:

В юридической практике часто встречаются случае, когда налогоплательщики производят неотделимые улучшения арендованных помещений (например, сооружают перегородки, пристраивают дополнительные помещения). Если данные капитальные вложения были сделаны с письменного согласия арендодателя, то при прекращении договора аренды он обязан будет возместить их стоимость. Вместе с тем, арендным договором может быть предусмотрено, что стоимость неотделимых улучшений арендодатель не компенсирует (п. 2 ст. 623 ГК РФ). Тогда арендатор вправе начислять амортизацию на такие капитальные вложения в течение срока действия договора аренды (абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ). Для расчета сумм амортизации учитывается срок полезного использования арендованных объектов или капитальных вложений в такие объекты.

Как поступить арендатору, если срок действия договора аренды истек и Стороны заключили новый договор аренды этого же имущества? Вправе ли арендатор продолжать амортизировать неотделимые улучшения?

Пояснения Минфина РФ:

В рассматриваемом Письме финансовое ведомство отрицательно отвечает на этот вопрос: если между арендодателем и арендатором заключается новый договор аренды, то амортизацию неотделимых улучшений необходимо прекратить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания срока действия первого договора аренды. Точно такая же точка зрения была и ранее изложена контролирующими (см. Письма Минфина России от 18.09.2009 N 03-03-06/2/174, от 17.07.2009 N 03-03-06/1/478, ФНС России от 13.07.2009 N 3-2-06/76, УФНС России по г. Москве от 25.08.2010 N 16-15/089245@).

Спорность ситуации.

С одной стороны, договорные отношения по аренде имущества продолжают действовать на тех же условиях как ранее действовавший договор аренды, с другой стороны, юридическая формальность изменена.

Более того в Налоговом кодексе РФ не содержится требования о том, что амортизация капитальных вложений в арендованное имущество возможна исключительно в течение срока договора аренды, в период действия которого были произведены неотделимые улучшения. Тем не менее, вышеуказанная позиция ведомства представляется обоснованной и логичной.

Дело в том, что при применении линейного метода начисление амортизации прекращается, если объект выбывает из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). При нелинейном методе выбытие объекта амортизируемого имущества влечет уменьшение суммарного баланса соответствующей амортизационной группы на остаточную стоимость этого объекта (п. 10 ст. 259.2 НК РФ).

Прекращение договора аренды можно признать основанием такого выбытия. Специальных положений о возможности возобновления начисления амортизации по неотделимым улучшениям после заключения нового договора аренды в Налоговом кодексе РФ не содержится.

Поэтому в связи с отсутствием судебной практики по данному вопросу шансы на положительный исход спора между налоговой инспекцией и налогоплательщиком, решившим начислять амортизацию по неотделимым улучшениям после заключения нового договора аренды, минимальны.

Следует отметить, что в случае пролонгации договора аренды официальные органы разрешают арендаторам продолжить начисление амортизации по неотделимым улучшениям (см., например, Письма Минфина России от 20.10.2009 N 03-03-06/1/677, от 18.09.2009 N 03-03-06/2/174, УФНС России по г. Москве от 13.08.2009 N 16-15/083987). Таким образом, налогоплательщикам для исключения споров с инспекцией рекомендуется продлевать действующий договор аренды.

Комментарии   

 
#267 Armand 23.05.2020 12:40
You made some decent points there. I looked on the internet for the issue and
found most persons will go along with with your blog.

my blog post: Reveiller Skin CarePrice: https://www.dailystrength.org/journals/six-fourth-of-july-skincare-tips-2
Цитировать
 
 
#268 Rose 23.05.2020 13:27
Good blog you've got here.. It?s hard to find good quality
writing like yours nowadays. I honestly appreciate individuals like you!
Take care!!

Here is my page - Prime X Factor
Muscle Growth Reviews: https://www.dailystrength.org/journals/huge-female-muscle-techniques-for-arranging-the-gym
Цитировать
 
 
#269 Cheryle 24.05.2020 04:23
Thank you for all your valuable work on this web site.
My niece really likes going through investigations and it's easy to see why.
A number of us learn all regarding the compelling
medium you render helpful tips on this blog and as
well recommend participation from people on that article
then our favorite daughter is being taught a lot. Take advantage of the remaining portion of
the new year. You are carrying out a really good job.[X-N-E-W-L- I-N-S-P-I-N-X]I am really inspired together with your writing
talents and also with the layout to your blog. Is that this a paid theme or did you customize it your self?

Anyway stay up the nice high quality writing, it is rare to look a great weblog like this
one these days.

Also visit my site ... Keravita Pro Reviews: http://shantae52l893306.unblog.fr/2020/05/18/what-to-combine-for-the-lemon-detox-diet/
Цитировать
 
 
#270 Shiela 25.05.2020 05:59
Definitely believe that which you stated. Your favorite reason appeared to be on the internet the
easiest thing to be aware of. I say to you, I certainly get irked while people consider worries that they
plainly don't know about. You managed to hit the nail upon the
top and defined out the whole thing without having side effect ,
people can take a signal. Will likely be back to get more.
Thanks

my web blog; Instant Immune
Booster: https://eunicebrassell0.hatenadiary.com/entry/2020/05/06/085645
Цитировать
 
 
#271 Betsy 27.05.2020 01:49
Hello very nice site!! Guy .. Beautiful .. Amazing ..
I'll bookmark your website and take the feeds also...I'm satisfied to find a lot of useful
information right here within the publish, we want develop more strategies in this regard, thanks for sharing.


My site :: http://cbdzensation.org/: https://illinoiszone.com/user/profile/64350
Цитировать
 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Контакты

Консалтинговая группа «ЛЕКС» | E-mail: lex@lexgroup.ru

г. Тюмень, ул. Зарубежная, 121
Телефон: +7 (3452) 06-19-20, 06-24-90

вверх