Телефоны:
+7 (3452) 05-22-53,
+7 (3452) 06-19-20

Арендаторам это надо знать!

Аудиторская фирма продолжает публиковать спорные ситуации в вопросах налогообложения и налогового администрирования. Публикация подготовлена по материалам СПС «Консультант плюс». Базовый документ: Письмо Минфина России от 04.04.2012 N 03-05-05-01/18

 

Ситуация:

В юридической практике часто встречаются случае, когда налогоплательщики производят неотделимые улучшения арендованных помещений (например, сооружают перегородки, пристраивают дополнительные помещения). Если данные капитальные вложения были сделаны с письменного согласия арендодателя, то при прекращении договора аренды он обязан будет возместить их стоимость. Вместе с тем, арендным договором может быть предусмотрено, что стоимость неотделимых улучшений арендодатель не компенсирует (п. 2 ст. 623 ГК РФ). Тогда арендатор вправе начислять амортизацию на такие капитальные вложения в течение срока действия договора аренды (абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ). Для расчета сумм амортизации учитывается срок полезного использования арендованных объектов или капитальных вложений в такие объекты.

Как поступить арендатору, если срок действия договора аренды истек и Стороны заключили новый договор аренды этого же имущества? Вправе ли арендатор продолжать амортизировать неотделимые улучшения?

Пояснения Минфина РФ:

В рассматриваемом Письме финансовое ведомство отрицательно отвечает на этот вопрос: если между арендодателем и арендатором заключается новый договор аренды, то амортизацию неотделимых улучшений необходимо прекратить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания срока действия первого договора аренды. Точно такая же точка зрения была и ранее изложена контролирующими (см. Письма Минфина России от 18.09.2009 N 03-03-06/2/174, от 17.07.2009 N 03-03-06/1/478, ФНС России от 13.07.2009 N 3-2-06/76, УФНС России по г. Москве от 25.08.2010 N 16-15/089245@).

Спорность ситуации.

С одной стороны, договорные отношения по аренде имущества продолжают действовать на тех же условиях как ранее действовавший договор аренды, с другой стороны, юридическая формальность изменена.

Более того в Налоговом кодексе РФ не содержится требования о том, что амортизация капитальных вложений в арендованное имущество возможна исключительно в течение срока договора аренды, в период действия которого были произведены неотделимые улучшения. Тем не менее, вышеуказанная позиция ведомства представляется обоснованной и логичной.

Дело в том, что при применении линейного метода начисление амортизации прекращается, если объект выбывает из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). При нелинейном методе выбытие объекта амортизируемого имущества влечет уменьшение суммарного баланса соответствующей амортизационной группы на остаточную стоимость этого объекта (п. 10 ст. 259.2 НК РФ).

Прекращение договора аренды можно признать основанием такого выбытия. Специальных положений о возможности возобновления начисления амортизации по неотделимым улучшениям после заключения нового договора аренды в Налоговом кодексе РФ не содержится.

Поэтому в связи с отсутствием судебной практики по данному вопросу шансы на положительный исход спора между налоговой инспекцией и налогоплательщиком, решившим начислять амортизацию по неотделимым улучшениям после заключения нового договора аренды, минимальны.

Следует отметить, что в случае пролонгации договора аренды официальные органы разрешают арендаторам продолжить начисление амортизации по неотделимым улучшениям (см., например, Письма Минфина России от 20.10.2009 N 03-03-06/1/677, от 18.09.2009 N 03-03-06/2/174, УФНС России по г. Москве от 13.08.2009 N 16-15/083987). Таким образом, налогоплательщикам для исключения споров с инспекцией рекомендуется продлевать действующий договор аренды.

Комментарии   

 
#11 Florentina 27.01.2020 00:39
Hi there! This article couldn't be written much better!
Looking through this article reminds me of my previous roommate!
He continually kept talking about this.
I most certainly will send this article to him.

Pretty sure he will have a good read. Many thanks for sharing!


Also visit my page :: Exclusive
Reserves CBD Review: https://louisablm342.hatenadiary.com/entry/2020/01/15/154429
Цитировать
 
 
#12 Kerrie 27.01.2020 07:05
Hmm it seems like your site ate my first comment (it was super long) so I guess I'll just sum it up what
I submitted and say, I'm thoroughly enjoying your blog.
I too am an aspiring blog writer but I'm still new to everything.
Do you have any helpful hints for inexperienced blog writers?
I'd really appreciate it.

Also visit my blog post - Flash Keto: https://rkmllp.com/?p=29846
Цитировать
 
 
#13 Dirk 27.01.2020 07:21
You actually make it seem so easy with your presentation but I find this topic to be really something which
I think I would never understand. It seems too
complicated and extremely broad for me. I'm looking forward for
your next post, I'll try to get the hang of it!


My blog - Mountain Sky CBD
Reviews: http://www.citrixbuilders.co.uk/en-gb/Activity-Feed/My-Profile/UserId/159484
Цитировать
 
 
#14 Jerold 27.01.2020 09:29
My brother recommended I might like this web site.
He used to be totally right. This post actually made my day.
You can Not working?: http://hot.gays-bdsm.com/httpketogreenlyfeorg_2601978 consider
just how a lot time I had spent for this info! Thank you!
Цитировать
 
 
#15 Delilah 27.01.2020 10:22
My spouse and I stumbled over here from a different website and thought I should
check things out. I like what I see so now i am following you.
Look forward to checking out your web page yet again.

Feel free to visit my web blog ... ketovipfuel.net : http://www.whg-development.com/UserProfile/tabid/61/userId/838865/Default.aspx
Цитировать
 
 
#16 Jody 28.01.2020 23:35
Hello.This post was really remarkable, especially
since I was searching for thoughts on this topic last Monday.


My webpage: AmazinBrain Reviews: http://www.topworldtechnology.com/index.php/2020/01/22/discover-fish-oil-brain-supplements-light-beer-worth-the-game/
Цитировать
 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Контакты

Консалтинговая группа «ЛЕКС» | E-mail: lex@lexgroup.ru

г. Тюмень, ул. Зарубежная, 121
Телефон: +7 (3452) 06-19-20, 06-24-90

вверх