Как выгоднее оформить отношения по передаче?

Ситуация: Организация «А» передает взаимозависимому юридическому лицу «Б» имущество для дальнейшей передачи его в аренду.

Вопрос: Как выгоднее оформить отношения по передаче имущества в целях безопасности налогообложения по договору аренды или договору доверительного управления имуществом?

 

Ответ:

В соответствии со ст. 40 НК РФ налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами и при отклонении их более чем на 20 % от уровня цен, применяемых налогоплательщиком. При этом, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы, услуги.

Следовательно, если организация «А» передает взаимозависимому лицу – организации «Б» имущество в аренду по цене ниже той, по которой юридическое лицо передаст его в субаренду, существует риск доначисления организации «А» налога на прибыль исходя из цены, предусмотренной договором субаренды. С целью исключения данных негативных последствий организации «А» необходимо подготовить ряд обосновывающих документов, подтверждающих экономические выгоды, связанные с заключением договора аренды.

Что касается передачи имущества в доверительное управление взаимозависимому юридическому лицу, то необходимо учесть, что сумма вознаграждения доверительного управляющего не должна превышать рыночные цены, так как отражается в расходах организации «А».

Таким образом, при заключении обеих сделок, существуют налоговые риски, исключить, которые можно соблюдая уровень рыночных цен и с помощью дополнительного документооборота. При этом, на наш взгляд, проще обосновать расходы по договору доверительного управления, чем экономически оправдать сумму недополученного дохода по договору аренды.

 

Главный юрист консультант ЗАО «АФ «АудитСибМаш» КГ «Лекс»: Орлова Е.Л.

Все услуги аудиторов КГ "Лекс"

Адвокатские и юридические услуги

Аудит

Оценка

Государственный и муниципальный консалтинг

Управленческий консалтинг

Инвестиционный консалтинг

О группе


Консалтинговая группа «Лекс» создана в начале 1994 года. Офисы Группы расположены в Москве, Тюмени, Ханты-Мансийске. В состав Группы входят консалтинговая, юридическая, аудиторская, оценочная фирмы. В 2004 году в состав Консалтинговой группы «Лекс» вошла Русская школа управления – один из ведущих центров делового образования России.

Наличие высококвалифицированных специалистов в различных сферах управленческой деятельности (экономика, финансы, право), а также богатый практический опыт, соединенный с научно – исследовательской, преподавательской деятельностью в Русской школе управления, позволяет Группе качественно и эффективно решать задачи, поставленные клиентом: от обучения сотрудников предприятия, оказания разовых юридических, аудиторских, оценочных услуг до комплексных решений по реструктуризации бизнеса, созданию холдинговых структур и др.

Среди клиентов Группы ЗАО «Лизингстроймаш», ОАО «ТНК-BP», ОАО «АК «СИБУР», ОАО «Славнефть-Мегионнефтегаз», ОАО «Сибнефтеавтоматика», ЗАО «Журнал «Эксперт-Урал», Администрация Тюменской области, ОАО «Внешторгбанк», ОАО «Ханты-Мансийский банк», ООО «Ремэкс» (Словения).

В своей работе консультанты Группы руководствуются высокими этическими нормами, соответствующими международным традициям и стандартам современного консалтинга.

Начиная с 2000 года Консалтинговая группа «Лекс» удерживает ведущие позиции в рейтингах консалтинговых компаний. По итогам участия в федеральном интегрированном рейтинге за 2007 год «Юниправекс»/UNi КГ «Лекс» получила «Золотые сертификаты» в номинациях юридического консалтинга, аудита, оценки, управленческого консалтинга, также был присужден индекс стабильного развития А+++1+++1+++.

В рейтинге «Юниправекс» участвует более 300 консалтинговых компаний со всей России. Результаты данного рейтинга подводятся в целом по России и по каждому федеральному округу отдельно. Они помогают бизнесменам, предпринимателям, руководителям, топ-менеджерам выбирать в качестве бизнес-партнеров наиболее профессиональные, стабильные, имеющие безупречную деловую репутацию коллективы.

За выдающийся вклад в социально-экономическое развитие страны Консалтинговая группа «Лекс» в числе 30-ти крупнейших российских компаний в 2004г. награждена Всероссийской общественной наградой — премией «Российский национальный Олимп».