«Лекс»

А нельзя разбить договор на несколько (по этапам выполнения) со сроками выполнения месяц максимум, и отправлять сотрудников в командировки?

Вопрос: Появился объект не в Москве. Работы на год. Мы - субподрядчики. От нас собираются ехать - инженеры, мастера и основной костяк рабочих (а им еще где-то жить надо!), остальных хотим нанимать на месте. Всё указывает на обособленное подразделение?! А нельзя разбить договор на несколько (по этапам выполнения) со сроками выполнения месяц максимум, и отправлять сотрудников в командировки? Или это совсем неправильно?.. Если ничего нельзя сделать, то подскажите, пожалуйста, как правильно все оформить, где нужно зарегистрироваться, какие изменения куда внести, кому и куда потом отчитываться... Как это будет называться? Филиал?

Ответ:
Даже если договор разбить на несколько договоров со сроком выполнения месяц, фактически содержание выполняемых работ не изменится и из нескольких договоров можно будет проследить что фактически работы выполняются в одной местности и срок их составляет более месяца.

В соответствии со ст. 83 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе, как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При этом местом нахождения обособленного подразделения организации, является место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение (см. ст. 11 НК РФ).

Обособленным подразделением организации, в соответствии со ст. 11 НК РФ является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

В соответствии со ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. В действующем налоговом законодательстве не установлено нормативное определение рабочего места. Данный термин раскрывается в ст. 1 Федерального закона от 17.07.99г. №181-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации». Рабочим местом считается место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

В соответствии со ст. 11 НК РФ признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно - распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

В соответствии со статьей 55 ГК РФ обособленные подразделения юридических лиц могут существовать лишь в двух формах - представительств либо филиалов. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. В свою очередь обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, является филиалом.

Таким образом, обособленные структурные подразделения, которые осуществляют на определенной территории все или часть функций юридического лица, должны признаваться налоговыми органами филиалами соответствующих юридических лиц, и, соответственно, юридическое лицо (но не филиал) обязано встать на учет в налоговом органе по месту осуществления обособленным подразделением этого юридического лица его функций на определенной территории (см. письмо МНС РФ от 02.03.99 г. № В Г-6-18/151@ ) .

Следовательно, можно говорить о том, что у вас создано обособленное подразделение, по месту нахождения которого необходимо встать на налоговый учет.

Последствия не постановки на учет.

В соответствии со ст. 116 НК РФ при нарушении срока постановки на учет в налоговом органе влечет наложение штрафа в размере от 5 (пяти) до 10 (десяти) тысяч рублей. А в соответствии со ст. 15.3 КоАП РФ нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда.

Кроме того, в соответствии с действующим гражданским законодательством обособленные подразделения в форме представительств либо филиалов должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица (ст. 55 ГК РФ, п. 6 ст. 5 Федерального закона "Об акционерных обществах"). Согласно, п. 4 ст. 5 Федерального закона "Об акционерных обществах" филиалы и представительства действуют на основании утвержденного обществом положения.

Что касается работников, то в соответствии с гл. 47 ТК РФ они могут привлекаться к работам вахтовым методом или могут быть направлены в командировку в соответствии с гл. 24 ТК РФ.

Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года.

Налогообложение обособленных подразделений.

1. Уплата организацией налогов, по месту нахождения обособленного подразделения организаций производится в порядке, предусмотренном нормативно-правовыми актами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов.

• Налог на добавленную стоимость уплачивается организациями централизованно.

2. Налог на прибыль.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль обособленными подразделения раскрывается в ст. 288 НК РФ. Согласно п. 1 данной статьи налогоплательщики уплату налога на прибыль организаций в федеральный бюджет производят без распределения сумм налога по обособленным подразделениям. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и местные бюджеты, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Доля прибыли приходящейся на обособленные подразделения, рассчитывается в порядке установленном п. 2 ст. 288 НК РФ.

3. Налог на имущество.

В соответствии со ст 384 НК РФ о рганизация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения.

4. Единый социальный налог.

В соответствии с п. 8 ст. 243 НК РФ Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета, не начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, производят уплату налога централизованно по месту своего нахождения.

• Налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога налогоплательщика как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Таким образом, в данном случае создано обособленное подразделение, поэтому Вам необходимо встать на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения и внести изменения в устав. Необходимо сдавать отчетность по налогу на прибыль и налогу на имущество по месту нахождения обособленного подразделения. А также налог на доходы физических лиц, которые будут приняты на работу по месту нахождения обособленного подразделения необходимо уплачивать по месту нахождения данного обособленного подразделения.

Главный юрист консультант ЗАО «АФ «АудитСибМаш» КГ «Лекс»: Орлова Елена

Все услуги аудиторов КГ "Лекс"