«Лекс»

Учет расходов на ремонт автомобиля в случае ДТП по вине водителя организации

Ситуация:

С автомобилем Общества произошло дорожно-транспортное происшествие без участия посторонних лиц и организаций по вине водителя автомобиля.

Имуществу организации нанесен ущерб, водитель вину свою признал и подписал соглашение о полном возмещении ущерба в размере, определенном независимой оценочной организацией. В страховом возмещении отказано ввиду того, что водитель находился в состоянии алкогольного опьянения.

Вопрос:

Каким образом отражаются в бухгалтерском учете затраты по ремонту автомобиля, а также сумма ущерба, признанная виновником? Вызывает вопрос и то, что стоимость ремонта автомобиля может быть меньше признанного размера ущерба. Подлежат ли обложению НДС стоимость работ по ремонту автомобиля и сумма признанного ущерба?

Ответ аудитора:

При совершении дорожно-транспортного происшествия (ДТП) необходимо наличие протокола и постановления о факте  совершения ДТП и установлении виновных лиц. Трудовым кодексом установлено, что если сотрудник причинил ущерб в результате административного проступка, то он обязан возместить его в полной сумме (п.6 ст.243 ТК).

С виновного работника сумма причиненного ущерба взыскивается по распоряжению руководителя. Приказ может быть отдан не позднее одного месяца со дня окончательного установления фирмой размера причиненного работником ущерба.

Обращаем Ваше внимание, что взыскать сумму ущерба с работника единовременно не допускается. Статьей 138 ТК РФ установлено, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%.

Что касается разницы между стоимостью ремонта и суммой возмещаемого ущерба, то по представленной информации размер ущерба признан виновным и сумма ущерба определена в результате независимой оценки. Кроме того, сумма возмещаемого ущерба включена в состав внереализационных доходов, принимаемых для целей налогообложения налогом на прибыль. Таким образом, возникновение разницы между суммой ущерба и расходами на ремонт не противоречит действующему законодательству.

Отражение дохода по возмещению вреда, причиненного имуществу организации:

Согласно п.8 ПБУ 9/99 в бухгалтерском учете поступления в возмещение причинных организации убытков являются внереализационными доходами и отражаются бухгалтерской записью:

В налоговом учете указанные поступления также включаются в состав внереализационных доходов (п.3 ст.250 НК РФ). Датой получения дохода в соответствии с пп.4 п.4 ст.271 НК РФ признается дата признания должником сумм возмещения ущерба.

Отражение расходов на ремонт автомобиля:

В бухгалтерском учете расходы, связанные с восстановлением автомобиля, попавшего в аварию, отражаются в составе чрезвычайных расходов в соответствии с п.13 ПБУ 10/99 и отражаются записями:

По налоговому учету данные расходы приравниваются к внереализационным в соответствии с пп.6 п.2 ст.265 НК РФ как потери от аварий.

По мнению Управления Министерства РФ по налогам и сборам по г.Москве (Письмо № 26-12/02226 от 10.01.2003 г.) порядок отражения расходов на ремонт автомобиля, участвовавшего в аварии, не должен отличаться от обычного, то есть расходы на ремонт подлежат отражению в налоговом учете в соответствии с порядком, предусмотренным ст.260 НК РФ.

Поскольку расходы по ремонту автомобиля уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает, так как им признается выполнение работ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

При выполнении работ через подрядную организацию, суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат вычету на основании ст.171 НК РФ, поскольку все требования, указанные в п.2, выполняются.

Смотрите услуги по общему аудиту