«Лекс»

Поведение налогоплательщика при выездной налоговой проверке

Несколько советов поведения налогоплательщика при выездной налоговой проверке от налоговых консультантов КГ «Лекс».  

1. Помните, что многие нарушения в бухгалтерском и налоговом учете могут быть устранены еще до того, как начнется выездная налоговая проверка.  
При возникновении каких-либо сомнений в правильности применения налогового законодательства существует в том числе и легальная возможность проконсультироваться у налоговых органов еще до выездной налоговой проверки.

2. До начала проведения проверки необходимо по возможности уточнить, какие налоги будут проверяться.
В частности, такую информацию можно получить при изучении перечня вопросов, с которыми инспектор приходит на предприятие. Указанные вопросы, как правило, представляют собой программу проверки и, несмотря на служебное назначение, не являются конфиденциальными сведениями. Ознакомившись с вопросами, бухгалтер сможет выяснить, будет ли проверяться наличие лицензий на занятие той или иной деятельностью, правильность применения ККМ, соблюдение правил работы с наличными деньгами.
Если какие-либо вопросы расписаны более детально, можно обоснованно предположить, что им будет уделено особое внимание.

3. Следует фиксировать нарушения налоговых органов, но не помогать их устранять.
При выявлении нарушений, допущенных сотрудниками налоговых органов, следует составлять акт о нарушении с участием двух и более лиц, в присутствии которых это нарушение допущено.

4. В ходе проверки следует оценивать последствия указаний налогоплательщика на допускаемые налоговыми инспекторами нарушениями в ходе проверки.
Как правило, если налогоплательщик указывает на допущенные налоговым органом нарушения, налоговый орган до вынесения решения по результатам проверки назначает «мероприятия дополнительного контроля», в рамках которых устраняет свою ошибку. Поэтому, прежде чем укорять проверяющих, стоит подумать, для чего это нужно и к чему это может привести.

5. Следует корректно отвечать на требования налоговых органов.

6. Внимательно относитесь к требованиям налоговых органов.
Во время проверки инспекторы предъявляют налогоплательщикам немало требований: представить подтверждающие документы, дать необходимые пояснения и т.п., однако многие из таких требований не имеют законных оснований.
В силу пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц.
Между тем, окончательное решение о законности или незаконности этих требований принимает только суд. Поэтому во время проверки не следует открыто отказываться от выполнения требований, даже если они, по мнению налогоплательщика, неправомерны, так как можно незаметно для себя превысить пределы «необходимой самообороны».
Например, если затребованы документы, не имеющие отношения к проверке, необходимо в устной или письменной форме сообщить проверяющим свое мнение. Если проверяющие продолжают настаивать, следует либо выдать документы, либо обжаловать действия в вышестоящем органе или в арбитражном суде. В том случае, если объем затребованной документации слишком большой, об этом также следует письменно сообщить проверяющим, чтобы получить время на подготовку документов или определить очередность их представления.

7. Перед исполнением требования налогового органа обязательно оцените свою позицию после совершения определенных действий.
Нередко налоговые органы пытаются переложить свою работу на налогоплательщиков - не изучают первичную документацию компании, а требуют предоставить справки и выписки, содержащие сводные или аналитические данные.
С одной стороны налогоплательщик не обязан представлять документы, которых у него нет, а обязанность составлять новые документы специально для проверяющих законодательством не установлена. Поэтому, налогоплательщик вправе сообщить налоговому органу об отсутствии затребованных документов.
В то же время, в некоторых случаях налогоплательщику выгоднее самому подготовить такие документы.

8. Внимательно изучите акт выездной налоговой проверки.
Все указанные в акте нарушения должны быть подтверждены соответствующими законодательными актами. Налоговые инспекторы не вправе привлекать налогоплательщика к ответственности на основании рекомендаций, инструкций и приказов МНС России.
Обратите внимание на применение штрафных санкций. Ответственность за неуплату или неполную уплату налога не подлежит применению при отсутствии у налогоплательщика задолженности перед бюджетом.

Следование этим советам помогут Вам избежать ошибок в поведении и общении с налоговыми органами.

Подробнее о налоговом консультировании