Стоимость форменной одежды при исчислении ЕСН и НДФЛ

Ситуация:

В соответствии с коллективным договором Организации 30 процентов стоимости выданной форменной одежды удерживают из заработной платы сотрудников, а оставшиеся 70 процентов учитывают в соответствии с пунктом 5 статьи 255 Налогового кодекса РФ как затраты на оплату труда. По окончании срока службы форменную одежду сдают на склад для последующей утилизации? 

Вопрос:

Может ли Организация уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на 70-процентную стоимость выданной форменной одежды? Включается ли эта стоимость в налоговую базу по ЕСН и в совокупный доход?

Ответ аудитора:

В соответствии с пунктом 5 статьи 255 Налогового кодекса РФ к расходам на оплату труда относятся расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством РФ работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников.

То есть указанная норма приемлема в том случае, если форменная одежда передается работнику в собственность. Следовательно, 70-процентная стоимость форменной одежды не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, даже в случае если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре. Аналогичное мнение отражено в Письме Минфина РФ от 10.03.2006 г. № 03-03-04/1/203.

Поскольку форменная одежда принадлежит организации и выдается сотрудникам в пользование на время работы, а после окончания срока службы сдается на склад для утилизации, то ее стоимость не является доходом работников и не подлежит налогообложению НДФЛ и ЕСН (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ).

Смотрите услуги аудит ЕСН

Адвокатские и юридические услуги

Аудит

Оценка

Государственный и муниципальный консалтинг

Управленческий консалтинг

Инвестиционный консалтинг

О группе


Консалтинговая группа «Лекс» создана в начале 1994 года. Офисы Группы расположены в Москве, Тюмени, Ханты-Мансийске. В состав Группы входят консалтинговая, юридическая, аудиторская, оценочная фирмы. В 2004 году в состав Консалтинговой группы «Лекс» вошла Русская школа управления – один из ведущих центров делового образования России.

Наличие высококвалифицированных специалистов в различных сферах управленческой деятельности (экономика, финансы, право), а также богатый практический опыт, соединенный с научно – исследовательской, преподавательской деятельностью в Русской школе управления, позволяет Группе качественно и эффективно решать задачи, поставленные клиентом: от обучения сотрудников предприятия, оказания разовых юридических, аудиторских, оценочных услуг до комплексных решений по реструктуризации бизнеса, созданию холдинговых структур и др.

Среди клиентов Группы ЗАО «Лизингстроймаш», ОАО «ТНК-BP», ОАО «АК «СИБУР», ОАО «Славнефть-Мегионнефтегаз», ОАО «Сибнефтеавтоматика», ЗАО «Журнал «Эксперт-Урал», Администрация Тюменской области, ОАО «Внешторгбанк», ОАО «Ханты-Мансийский банк», ООО «Ремэкс» (Словения).

В своей работе консультанты Группы руководствуются высокими этическими нормами, соответствующими международным традициям и стандартам современного консалтинга.

Начиная с 2000 года Консалтинговая группа «Лекс» удерживает ведущие позиции в рейтингах консалтинговых компаний. По итогам участия в федеральном интегрированном рейтинге за 2007 год «Юниправекс»/UNi КГ «Лекс» получила «Золотые сертификаты» в номинациях юридического консалтинга, аудита, оценки, управленческого консалтинга, также был присужден индекс стабильного развития А+++1+++1+++.

В рейтинге «Юниправекс» участвует более 300 консалтинговых компаний со всей России. Результаты данного рейтинга подводятся в целом по России и по каждому федеральному округу отдельно. Они помогают бизнесменам, предпринимателям, руководителям, топ-менеджерам выбирать в качестве бизнес-партнеров наиболее профессиональные, стабильные, имеющие безупречную деловую репутацию коллективы.

За выдающийся вклад в социально-экономическое развитие страны Консалтинговая группа «Лекс» в числе 30-ти крупнейших российских компаний в 2004г. награждена Всероссийской общественной наградой — премией «Российский национальный Олимп».