«Лекс»

Об ответственности за расходование наличных денежных средств, полученных в банке на цели, не указанные в чеке

Ситуация:

В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации неизбежно возникают ситуации, когда в срочном порядке требуется израсходовать наличные денежные средства на иные цели, чем указанные в чеках.

Вопрос:

Имеют ли право налоговые органы по представлению учреждением банка справки по результатам поверки соблюдения порядка работы с денежной наличностью, привлечь предприятие к административной ответственности за расходование полученных в банке наличных денежных средств на цели, не указанные в чеке?

Ответ аудитора

Организации могут расходовать наличные денежные средства на различные цели: для выдачи под отчет на хозяйственные нужды (покупка канцтоваров, ГСМ и пр.), на расходы, связанные со служебными командировками, оплату труда, выплату социально-трудовых льгот, закупку продукции у населения и т.д.

Необходимо помнить, что наличные деньги, полученные в банках, расходуются только на цели, указанные в чеке, на основании которого банк выдает наличные (п.4 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 года №40).

Проверить организацию могут не только налоговые службы, но и другие контролирующие органы. Например, банк, где у предприятия открыт расчетный счет. Банк должен не реже одного раза в два года проверять, как обслуживаемые им предприятия соблюдают порядок ведения кассовых операций и работы с наличностью. Таково требование Положения ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ".

По результатам проверки проверяющим делаются выводы и вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью.

Справка по результатам проверки (форма 0408026) составляется в 3 экземплярах и подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителем учреждения банка (проверяющим).

Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем учреждения банка или его заместителем. После этого третий экземпляр справки передается предприятию, второй - остается в документах учреждения банка. При установлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр справки направляется органам Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности, предусмотренных законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.

Однако, в рекомендациях по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью, утвержденных Положением ЦБР от 5 января 1998г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (с изменениями от 22 января 1999г., 31 октября 2002г.), банк не ставит перед собой цель включения в перечень рассматриваемых вопросов проверку расходования полученных в банке наличных денежных средств на цели, указанные в чеке.

Кроме того, в соответствии с действующим в настоящее время кодексом об административных правонарушениях Российской Федерации (КоАП РФ) не предусмотрена ответственность за  нарушение условий расходования наличных денежных средств. В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ административными правонарушениями  являются лишь осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств (накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов).

Следовательно, у налоговых органов нет основания для привлечения предприятия к административной ответственности за не целевое расходование полученных в банке наличных денежных средств.

Смотрите услуги аудита