Налог на прибыль при приобретении имущества за счет средств, поступивших по договору целевого финансирования

Ситуация:

ООО «А» является учредителем ООО «Б» с долей в уставном капитале 99,99%.

По договору целевого финансирования от 10.11.2004г. ООО «А» перечислил на расчетный счет ООО «Б» денежные средства с целью финансирования инвестиционной программы Общества в 2004-2005гг.

ООО «Б» использует средства целевого финансирования на покупку программного обеспечения, сетевого оборудования и предъявляет учредителю отчеты об использовании полученных средств.

Вопрос:

Будут ли являться объектом налогообложения по налогу на прибыль расходы при дальнейшей эксплуатации вышеуказанных объектов (износ по программным продуктам и амортизации основных средств)?

Ответ аудитора:

Можно предположить, что для целей налогообложения прибыли полученные от учредителя целевые средства в состав доходов включены не были на основании пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, а именно, полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Виды амортизируемого имущества, которые в целях налогообложения не подлежат амортизации, перечислены в п.2 ст.256 НК РФ. В этом пункте нет упоминания об имуществе, приобретенном за счет средств, поступивших в соответствии с пп.11 п.1 ст.251 НК РФ. Поэтому такое имущество амортизируется в целях налогообложения в общеустановленном порядке. При этом суммы начисленной амортизации уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

В Главе 25 НК РФ нет также норм, ограничивающих признание в целях налогообложения тех или иных расходов в зависимости от источника их финансирования (за исключением тех расходов, которые оплачены за счет целевых средств, перечисленных в пп.14 п.1 и п.2 ст.251 НК РФ).

Отметим, что в целях налогообложения прибыли при использовании метода начисления факт оплаты тех или иных расходов вообще не имеет значения.

Смотрите услуги аудит ЕСН

Адвокатские и юридические услуги

Аудит

Оценка

Государственный и муниципальный консалтинг

Управленческий консалтинг

Инвестиционный консалтинг

О группе


Консалтинговая группа «Лекс» создана в начале 1994 года. Офисы Группы расположены в Москве, Тюмени, Ханты-Мансийске. В состав Группы входят консалтинговая, юридическая, аудиторская, оценочная фирмы. В 2004 году в состав Консалтинговой группы «Лекс» вошла Русская школа управления – один из ведущих центров делового образования России.

Наличие высококвалифицированных специалистов в различных сферах управленческой деятельности (экономика, финансы, право), а также богатый практический опыт, соединенный с научно – исследовательской, преподавательской деятельностью в Русской школе управления, позволяет Группе качественно и эффективно решать задачи, поставленные клиентом: от обучения сотрудников предприятия, оказания разовых юридических, аудиторских, оценочных услуг до комплексных решений по реструктуризации бизнеса, созданию холдинговых структур и др.

Среди клиентов Группы ЗАО «Лизингстроймаш», ОАО «ТНК-BP», ОАО «АК «СИБУР», ОАО «Славнефть-Мегионнефтегаз», ОАО «Сибнефтеавтоматика», ЗАО «Журнал «Эксперт-Урал», Администрация Тюменской области, ОАО «Внешторгбанк», ОАО «Ханты-Мансийский банк», ООО «Ремэкс» (Словения).

В своей работе консультанты Группы руководствуются высокими этическими нормами, соответствующими международным традициям и стандартам современного консалтинга.

Начиная с 2000 года Консалтинговая группа «Лекс» удерживает ведущие позиции в рейтингах консалтинговых компаний. По итогам участия в федеральном интегрированном рейтинге за 2007 год «Юниправекс»/UNi КГ «Лекс» получила «Золотые сертификаты» в номинациях юридического консалтинга, аудита, оценки, управленческого консалтинга, также был присужден индекс стабильного развития А+++1+++1+++.

В рейтинге «Юниправекс» участвует более 300 консалтинговых компаний со всей России. Результаты данного рейтинга подводятся в целом по России и по каждому федеральному округу отдельно. Они помогают бизнесменам, предпринимателям, руководителям, топ-менеджерам выбирать в качестве бизнес-партнеров наиболее профессиональные, стабильные, имеющие безупречную деловую репутацию коллективы.

За выдающийся вклад в социально-экономическое развитие страны Консалтинговая группа «Лекс» в числе 30-ти крупнейших российских компаний в 2004г. награждена Всероссийской общественной наградой — премией «Российский национальный Олимп».