ЕСН при заключении договора подряда с работником организации

Ситуация:

С работниками Общества заключаются договоры подряда на выполнение работ. Расходы по таким договорам относятся к затратам предприятия на оплату труда, подлежат обложению единым социальным налогом.

Вопрос:

Правомерно ли учитывать данные расходы в составе принимаемых для целей исчисления налога на прибыль?

Ответ аудитора:

По данному вопросу существуют следующие разъяснения.

По мнению налоговых органов, оплата труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с работниками организации прямо не поименована в перечне ст. 255 НК РФ и соответственно не может быть отнесена к расходам при определении налоговой базы по налогу на прибыль (см. также Письмо Минфина РФ от 6.05.2005 года № 03-03-01-04/1/234).

Кроме того, в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28.11.2005 года № 03-05-02-04/205 отмечено, что так как выплаты штатным работникам за выполнение ими работ или оказание услуг по договорам гражданско-правового характера в состав расходов на оплату труда не включаются и, следовательно, не подлежат налогообложению единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ. 

Таким образом, в связи с тем, что существуют вышеуказанные комментарии по рассматриваемому вопросу, Обществу необходимо взвесить налоговые риски и определить готовность отстаивать собственную позицию возможно даже в судебном порядке.

Вместе с тем следует отметить, что с целью обеспечения пенсионных прав таких лиц, организация может заключить с ними трудовые договоры о работе по совместительству (согласно главе 44 ТК РФ), сумма оплаты которых, в соответствии с положениями главы 25 НК РФ, будет включаться в состав расходов на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, и соответственно, облагаться единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.  

Смотрите услуги аудит ЕСН

Адвокатские и юридические услуги

Аудит

Оценка

Государственный и муниципальный консалтинг

Управленческий консалтинг

Инвестиционный консалтинг

О группе


Консалтинговая группа «Лекс» создана в начале 1994 года. Офисы Группы расположены в Москве, Тюмени, Ханты-Мансийске. В состав Группы входят консалтинговая, юридическая, аудиторская, оценочная фирмы. В 2004 году в состав Консалтинговой группы «Лекс» вошла Русская школа управления – один из ведущих центров делового образования России.

Наличие высококвалифицированных специалистов в различных сферах управленческой деятельности (экономика, финансы, право), а также богатый практический опыт, соединенный с научно – исследовательской, преподавательской деятельностью в Русской школе управления, позволяет Группе качественно и эффективно решать задачи, поставленные клиентом: от обучения сотрудников предприятия, оказания разовых юридических, аудиторских, оценочных услуг до комплексных решений по реструктуризации бизнеса, созданию холдинговых структур и др.

Среди клиентов Группы ЗАО «Лизингстроймаш», ОАО «ТНК-BP», ОАО «АК «СИБУР», ОАО «Славнефть-Мегионнефтегаз», ОАО «Сибнефтеавтоматика», ЗАО «Журнал «Эксперт-Урал», Администрация Тюменской области, ОАО «Внешторгбанк», ОАО «Ханты-Мансийский банк», ООО «Ремэкс» (Словения).

В своей работе консультанты Группы руководствуются высокими этическими нормами, соответствующими международным традициям и стандартам современного консалтинга.

Начиная с 2000 года Консалтинговая группа «Лекс» удерживает ведущие позиции в рейтингах консалтинговых компаний. По итогам участия в федеральном интегрированном рейтинге за 2007 год «Юниправекс»/UNi КГ «Лекс» получила «Золотые сертификаты» в номинациях юридического консалтинга, аудита, оценки, управленческого консалтинга, также был присужден индекс стабильного развития А+++1+++1+++.

В рейтинге «Юниправекс» участвует более 300 консалтинговых компаний со всей России. Результаты данного рейтинга подводятся в целом по России и по каждому федеральному округу отдельно. Они помогают бизнесменам, предпринимателям, руководителям, топ-менеджерам выбирать в качестве бизнес-партнеров наиболее профессиональные, стабильные, имеющие безупречную деловую репутацию коллективы.

За выдающийся вклад в социально-экономическое развитие страны Консалтинговая группа «Лекс» в числе 30-ти крупнейших российских компаний в 2004г. награждена Всероссийской общественной наградой — премией «Российский национальный Олимп».