Будут ли являться объектом налогообложения по налогу на прибыль расходы при дальнейшей эксплуатации вышеуказанных объектов (износ по программным продуктам и амортизации основных средств)?

Ситуация

ООО «А» является учредителем ООО «Б» с долей в уставном капитале 99,99%.
По договору целевого финансирования от 10.11.2004г. ООО «А» перечислил на расчетный счет ООО «Б» денежные средства с целью финансирования инвестиционной программы Общества в 2004-2005гг.
ООО «Б» использует средства целевого финансирования на покупку программного обеспечения, сетевого оборудования и предъявляет учредителю отчеты об использовании полученных средств.

Вопрос

Ответ аудитора

Можно предположить, что для целей налогообложения прибыли полученные от учредителя целевые средства в состав доходов включены не были на основании пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, а именно, полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Виды амортизируемого имущества, которые в целях налогообложения не подлежат амортизации, перечислены в п.2 ст.256 НК РФ. В этом пункте нет упоминания об имуществе, приобретенном за счет средств, поступивших в соответствии с пп.11 п.1 ст.251 НК РФ. Поэтому такое имущество амортизируется в целях налогообложения в общеустановленном порядке. При этом суммы начисленной амортизации уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

В Главе 25 НК РФ нет также норм, ограничивающих признание в целях налогообложения тех или иных расходов в зависимости от источника их финансирования (за исключением тех расходов, которые оплачены за счет целевых средств, перечисленных в пп.14 п.1 и п.2 ст.251 НК РФ).
Отметим, что в целях налогообложения прибыли при использовании метода начисления факт оплаты тех или иных расходов вообще не имеет значения.

Главный юрист консультант
ЗАО «АФ «АудитСибМаш» КГ «Лекс» Орлова Е.Л.
от 10.03.2005г.

Все услуги аудиторов КГ "Лекс"

Адвокатские и юридические услуги

Аудит

Оценка

Государственный и муниципальный консалтинг

Управленческий консалтинг

Инвестиционный консалтинг

О группе

Консалтинговая группа «Лекс» создана в начале 1994 года. Офисы Группы расположены в Москве, Тюмени, Ханты-Мансийске. В состав Группы входят консалтинговая, юридическая, аудиторская, оценочная фирмы. В 2004 году в состав Консалтинговой группы «Лекс» вошла Русская школа управления – один из ведущих центров делового образования России.

Наличие высококвалифицированных специалистов в различных сферах управленческой деятельности (экономика, финансы, право), а также богатый практический опыт, соединенный с научно – исследовательской, преподавательской деятельностью в Русской школе управления, позволяет Группе качественно и эффективно решать задачи, поставленные клиентом: от обучения сотрудников предприятия, оказания разовых юридических, аудиторских, оценочных услуг до комплексных решений по реструктуризации бизнеса, созданию холдинговых структур и др.

Среди клиентов Группы ЗАО «Лизингстроймаш», ОАО «ТНК-BP», ОАО «АК «СИБУР», ОАО «Славнефть-Мегионнефтегаз», ОАО «Сибнефтеавтоматика», ЗАО «Журнал «Эксперт-Урал», Администрация Тюменской области, ОАО «Внешторгбанк», ОАО «Ханты-Мансийский банк», ООО «Ремэкс» (Словения).

В своей работе консультанты Группы руководствуются высокими этическими нормами, соответствующими международным традициям и стандартам современного консалтинга.

Начиная с 2000 года Консалтинговая группа «Лекс» удерживает ведущие позиции в рейтингах консалтинговых компаний. По итогам участия в федеральном интегрированном рейтинге за 2007 год «Юниправекс»/UNi КГ «Лекс» получила «Золотые сертификаты» в номинациях юридического консалтинга, аудита, оценки, управленческого консалтинга, также был присужден индекс стабильного развития А+++1+++1+++.

В рейтинге «Юниправекс» участвует более 300 консалтинговых компаний со всей России. Результаты данного рейтинга подводятся в целом по России и по каждому федеральному округу отдельно. Они помогают бизнесменам, предпринимателям, руководителям, топ-менеджерам выбирать в качестве бизнес-партнеров наиболее профессиональные, стабильные, имеющие безупречную деловую репутацию коллективы.

За выдающийся вклад в социально-экономическое развитие страны Консалтинговая группа «Лекс» в числе 30-ти крупнейших российских компаний в 2004г. награждена Всероссийской общественной наградой — премией «Российский национальный Олимп».